Cập nhật điểm mới Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025

Vào ngày 14/06/2025, Quốc hội đã thông qua Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) số 67/2025/QH15, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/10/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025.

Gia Luật xin gửi đến Quý khách hàng một số điểm mới nổi bật của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025, bao gồm:

1. Đánh thuế đối với doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam

• Các doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, bao gồm cả các doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử hoặc dựa trên nền tảng số, phải nộp thuế TNDN đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.
• Nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế là thu nhập nhận được có nguồn gốc từ Việt Nam, không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành kinh doanh.

2. Giảm thời gian miễn thuế đối với thu nhập từ bán sản phẩm công nghệ mới

Thời gian miễn thuế đối với thu nhập từ bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng ở Việt Nam sẽ giảm từ 5 năm xuống 3 năm.

3. Mở rộng đối tượng được miễn thuế TNDN

Luật thuế TNDN 2025 mở rộng đối tượng miễn thuế TNDN đối với:

• Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, chuyển nhượng tín chỉ các-bon lần đầu sau khi phát hành của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải, tín chỉ các-bon;
• Thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh;
• Thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành.

4. Bổ sung khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Các khoản chi được bổ sung vào danh mục khoản chi được trừ bao gồm:

• Khoản chi thực tế cho người được biệt phái tham gia quản trị, điều hành, kiểm soát tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt, ngân hàng thương mại được chuyển giao bắt buộc theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng.
• Một số khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ theo quy định của Chính phủ.
• Một số khoản chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng, đồng thời phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Chi phí liên quan đến việc giảm phát thải khí nhà kính nhằm trung hòa các-bon và net zero, giảm ô nhiễm môi trường, đồng thời liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Một số khoản đóng góp vào các quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ và quy định của Chính phủ.

5. Thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết được tính vào chi phí được trừ

Thuế GTGT đầu vào liên quan trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp chưa được khấu trừ hết nhưng không thuộc trường hợp hoàn thuế, được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Số thuế GTGT đầu vào đã tính vào chi phí được trừ thì không được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra.

6. Bù trừ lỗ từ chuyển nhượng bất động sản vào thu nhập chịu thuế

Doanh nghiệp bị lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư, hoặc quyền tham gia dự án đầu tư được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh khác do doanh nghiệp tự lựa chọn, trừ thu nhập từ hoạt động đang hưởng ưu đãi thuế.

Lưu ý: Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế, không được bù trừ lỗ, lãi với hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.

7. Quy định về thuế suất thuế TNDN

Thuế suất thuế TNDN là 20%, trừ các trường hợp sau:

• Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
• Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
• Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 15% và 17% là tổng doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề. Việc xác định tổng doanh thu làm căn cứ áp dụng thực hiện theo quy định của Chính phủ.
• Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí từ 25% đến 50%. Căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể phù hợp với từng hợp đồng dầu khí;
• Đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm và tài nguyên quý hiếm khác theo quy định của pháp luật) là 50%. Trường hợp các mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, thuế suất là 40%.

Lưu ý: Các thuế suất ưu đãi không áp dụng đối với doanh nghiệp là công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không phải là doanh nghiệp đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi.

8. Thay đổi các ngành, nghề ưu đãi thuế suất

• Bỏ một số ngành, nghề được hưởng ưu đãi: 
  • Dự án sản xuất có quy mô vốn đầu tư tối thiểu 6.000 tỷ đồng;
  • Dự án đầu tư tại khu công nghiệp;
• Bổ sung các ngành, nghề ưu đãi đã được quy định cụ thể chính sách ưu đãi thuế TNDN theo quy định hiện hành:
  • Dự án thuộc đối tượng áp dụng ưu đãi, hỗ trợ đầu tư đặc biệt quy định tại khoản 2 Điều 20 Luật Đầu tư năm 2020;
  • Đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa; Đầu tư kinh doanh khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.

9. Điều chỉnh thuế suất đối với dự án đầu tư mới ngành sản xuất, lắp ráp ô tô

Thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới thuộc ngành sản xuất, lắp ráp ô tô được điều chỉnh từ 10% lên 17% và thời gian áp dụng ưu đãi giảm từ 15 năm xuống 10 năm.

Trên đây là nội dung về một số điểm mới nổi bật của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 Gia Luật gửi để Quý Khách hàng tham khảo. Nếu Quý Khách hàng có bất kỳ thắc mắc nào, xin vui lòng liên hệ Gia Luật để được hỗ trợ tốt nhất.